Как известно, имущество любого гражданина после его смерти переходит в собственность наследников по закону или по завещанию. Помимо имущества, в состав наследства входят одновременно и обязанности, связанные с этим имуществом.
Статья 1112 ГК РФ. Наследство
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Мы рассмотрим имущественные обязанности по уплате налогов на владельцев объектов недвижимости и земельных участков.
С какого момента наследник начинает оплачивать налоги?
В соответствии со ст. 1152 ГК РФ право собственности возникает в момент открытия наследства, иными словами – в момент смерти наследодателя, независимо от того, когда наследство было принято по факту или когда оно было должным образом зарегистрировано.
Статья 1152. Принятие наследства
- Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Иными словами, все имущественные обязанности, в т.ч. и все налоги, будут начислены наследнику с даты смерти предыдущего собственника. Это не всегда справедливо, поскольку распоряжаться имуществом до принятия наследства у нотариуса нельзя, а налоги уже заочно капают на счет наследника.
Исключение составляет транспортный налог – он начинает насчитываться с момента государственной регистрации транспортного средства.
Чтобы избежать ситуации, когда унаследованные автомобили будут эксплуатироваться наследниками без перерегистрации на себя, дабы избежать транспортного налога, введена процедура прекращения регистрации автомобилей, собственники которых умерли. Госномера таких машин выставляются в розыск и выявляются на стационарных постах ДПС. Автомобиль в этом случае может быть поставлен на штрафстоянку.
В соответствии со ст. 408 НК РФ (п. 5) если наследство открыто до 15 числа месяца, налог насчитывается с месяца смерти наследодателя, если после 15 числа – со следующего месяца.
Какие налоги подлежат уплате за наследство?
Отдельного налога «на получение наследства» — не существует. Государство не рассматривает получение наследованного имущества как прибыль наследника, подлежащую налогообложению.
Статья 217 Налогового Кодекса РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
…
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов;
Однако обычные налоги, действующие на аналогичное имущество, начисляются с момента смерти собственника:
- На транспортные средства- транспортный налог (ст. 358 НК РФ)
- На земельные участки – земельный налог (ст. 389 НК РФ)
- На дома, квартиры, здания и сооружения – налог на имущество (ст. 401 НК РФ)
Итак, подведем итог: